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配偶者控除及び配偶者特別控除の見直しについて
制度の概要について
(1) 配偶者控除及び配偶者特別控除の控除額の改正
- 配偶者控除の控除額が改正されたほか、給与所得者の合計所得金額が1,000万円を超える場合には、配偶者控除の適用を受けることができないこととされました。
- 配偶者特別控除の控除額が改正されたほか、対象となる配偶者合計所得金額が38万円超123万円以下とされました。
(2) 扶養親族等の数の算定方法の変更
扶養親族等の数の算定に当たり、配偶者が源泉控除対象配偶者に該当する場合には、扶養親族等の数に1人を加えて計算することとされました。
また、同一生計配偶者が障害者に該当する場合には、扶養親族等の数に1人を加えて計算することとされました。
※ 配偶者控除・配偶者特別控除の改正に伴い、配偶者の定義が以下の3つに分類されました。
| 区分 | 概要 |
|---|---|
| 同一生計配偶者 | 居住者と生計を一にするもののうち、合計所得金額が38万円以下の配偶者 |
| 控除対象配偶者 | 同一生計配偶者のうち、合計所得金額が1,000万円以下である居住者の配偶者 |
| 源泉控除対象配偶者 | 合計所得金額が900万円以下の居住者と生計を一にするもので、合計所得金額が85万円以下の配偶者 |
控除額
配偶者控除、配偶者特別控除は下記のとおりとなります。
配偶者控除
| 区分 | 改正前 | 改正後 | ||
|---|---|---|---|---|
| 控除額 | 控除額 | |||
| 扶養者の所得 | ||||
| 900万円以下 | 900万円超 950万円以下 |
950万円超 1,000万円以下 |
||
| 控除対象配偶者 | 33万円 | 33万円 | 22万円 | 11万円 |
| 老人控除対象配偶者 | 38万円 | 38万円 | 26万円 | 13万円 |
配偶者特別控除
| 配偶者の所得 | 改正前 | 改正後 | ||
|---|---|---|---|---|
| 控除額 | 控除額 | |||
| 扶養者の所得 | ||||
| 900万円以下 | 900万円超 950万円以下 |
950万円超 1,000万円以下 |
||
| 38万以上 45万円未満 | 33万円 | 33万円 | 22万円 | 11万円 |
| 45万以上 50万円未満 | 31万円 | |||
| 50万以上 55万円未満 | 26万円 | |||
| 55万以上 60万円未満 | 21万円 | |||
| 60万以上 65万円未満 | 16万円 | |||
| 65万以上 70万円未満 | 11万円 | |||
| 70万以上 75万円未満 | 6万円 | |||
| 75万以上 76万円未満 | 3万円 | |||
| 76万超 90万円以下 | 0万円 | 33万円 | 22万円 | 11万円 |
| 90万超 95万円以下 | 31万円 | 21万円 | 11万円 | |
| 95万超100万円以下 | 26万円 | 18万円 | 9万円 | |
| 100万超 105万円以下 | 21万円 | 14万円 | 7万円 | |
| 105万超 110万円以下 | 16万円 | 11万円 | 6万円 | |
| 110万超 115万円以下 | 11万円 | 8万円 | 4万円 | |
| 115万超 120万円以下 | 6万円 | 4万円 | 2万円 | |
| 120万超 123万円以下 | 3万円 | 2万円 | 1万円 | |
| 123万超 | 0万円 | 0万円 | 0万円 | |
配偶者特別控除の適用イメージ図
※国税庁ＨＰより引用
制度の詳細について
詳細については、国税庁ホームページをご覧ください。
国税庁ホームページ 配偶者控除及び配偶者特別控除の見直し＜外部リンク＞
